Информация об основных изменениях в части льгот по имущественным налогам

1. Льготы по имущественным налогам  участников СВО и членов их семей и ветеранов боевых действий.

Федеральным законом от 28.11.2025 N 425-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации»  внесены изменения в положения Налогового кодекса в части льгот по имущественным налогам физических лиц, а именно:

- Транспортный налог:

статья 361.1 Налогового кодекса дополнена пунктами 2.1-2.3.

 Освобождаются от уплаты транспортного налога :

1) ветераны боевых действий;

2) военнослужащие и лица, принимающие участие в СВО и члены их семей (подпункт 9.1 - 9.5 пункта 1 статьи 407 НК РФ);

       4) Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней(подпункт 1 пункта 1 статьи 407 НК РФ) .

Согласно положениям п.2.2. ст.361.1 НК РФ, условия и порядок предоставления налоговой льготы, в соответствии с подпунктами 1, 2 и 4 пункта 2.1  статьи 361.1 НК РФ, аналогичны условиям и порядку предоставления налоговой льготы, которые указаны в пунктах 1.1 - 1.3 и 7 статьи 407 Налогового кодекса, а именно:

  К членам семей  военнослужащих и лиц, принимавших (принимающих) участие в специальной военной операции ( пп.9.4 и 9.5 пункта 1  статьи 407 НК РФ), относятся супруг (супруга), несовершеннолетние дети, дети старше 18 лет, ставшие инвалидами до достижения ими возраста 18 лет, дети в возрасте до 23 лет, обучающиеся в образовательных организациях по очной форме обучения, лица, находящиеся на иждивении.

Членам семей лиц,  соответствующая налоговая льгота предоставляется только за период участия в специальной военной операции (при выполнении задач в период проведения специальной военной операции). ( пункт1.2. ст.407 НК РФ).

 Периодом участия в специальной военной операции (при выполнении задач в период проведения специальной военной операции) признается налоговый период, в течение которого лицо было привлечено к участию в специальной военной операции (при выполнении задач в период проведения специальной военной операции) независимо от срока такого участия (выполнения задач) в течение налогового периода.  (п1.3 ст.407 НК РФ).

Налоговая льгота предоставляется в отношении одного транспортного средства по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

Для получения льготы, ограничения по  мощности отсутствуют.

Налоговая льгота не предоставляется в отношении легковых автомобилей, сумма налога в отношении которых исчисляется с учетом повышающего коэффициента (дорогостоящие автомобили), а также водных (за исключением моторных лодок) и воздушных транспортных средств. (Перечень дорогостоящих автомобилей размещается на официальном сайте Минпромторга России. (в 2025 свыше 10 млн.руб.))

В случае наличия  нескольких объектов налогообложения, налогоплательщики могут подать уведомление о выбранном льготируемом  объекте  налогообложения  через МФЦ, ЛК ФЛ, в любом НО на территории РФ по форме КНД 1150155. Если от налогоплательщика отсутствует уведомление о выборе льготируемого объекта, то льгота будет предоставлена на транспортное средство с большей суммой налога.

- Земельный налог:

Налоговая база по земельному налогу  уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении военнослужащих и лиц, принимающих (принимавших) участие в СВО и члены их семей указанных ( подпункт 9.1-9.5 п.1 ст.407 НК РФ). (данный вычет для ветераны боевых  действий действовал ранее).

  -  Налог на имущество физических лиц:

 Дополнены положения статьи 407 НК РФ о лицах принимающих (принимавших) участие в специальной военной операции.

К лицам, выполняющих (выполнявшие) возложенные на них задачи на территориях Украины, Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области в период проведения специальной военной операции,  теперь  так же отнесены военнослужащие спасательных воинских формирований федерального органа исполнительной власти, уполномоченного на решение задач в области гражданской обороны;

Подпункт 9.3 п.1 статьи 407 НК РФ дополнен льготной категорией: военнослужащие органов федеральной службы безопасности, войск национальной гвардии Российской Федерации.

В случае наличия  нескольких объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, налогоплательщики могут подать уведомление о выбранном льготируемом  объекте  налогообложения  через МФЦ, ЛК ФЛ, в любом НО на территории РФ по форме КНД 1150040.

 В общем случае для предоставления налоговой льготы предусмотрен беззаявительный порядок,  налоговые органы получают в рамках межведомственного взаимодействия  сведения и используют их для применения льготы без участия налогоплательщика. 

Налоговые льготы предоставляются начиная с налогового периода 2022года, но не ранее периода участия в СВО.

Перерасчет налогов будет произведен налоговым органом в период декабрь 2025 - январь 2026, на основании имеющихся данных о налогоплательщиках, по мере доработки программного обеспечения. 

2. Налоговая база по налогу на имущество физических лиц в отношении объектов незавершенного строительства.

Статья  403 Налогового кодекса дополнена  пунктом 2.1., согласно которого  налоговая база в отношении объекта незавершенного строительства, находящегося в общей собственности, в случае, если его проектируемым назначением является многоквартирный дом (далее в настоящем пункте - объект незавершенного строительства), определяется как часть кадастровой стоимости объекта незавершенного строительства, соответствующая площади помещений, исходя из которой определена доля налогоплательщика в праве общей собственности на такой объект незавершенного строительства.

Для определения налоговой базы в соответствии с настоящим пунктом налогоплательщик вправе представить в налоговый орган по своему выбору уведомление о площади помещений, исходя из которой определена его доля в праве общей собственности на объект незавершенного строительства (далее в настоящем пункте - уведомление), с приложением предусмотренных законодательством Российской Федерации документов, подтверждающих площадь указанных помещений. КНД 1150159.

         Уведомление и указанные документы могут быть представлены в налоговый орган через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг.

Уведомление рассматривается налоговым органом в течение 30 дней со дня его получения. В случае направления налоговым органом запроса в соответствии с пунктом 13 ст.85 настоящего Кодекса в связи с отсутствием сведений, необходимых для рассмотрения уведомления, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе продлить срок рассмотрения уведомления не более чем на 30 дней, уведомив об этом налогоплательщика.